淺談遺囑信託的運用與安排 | 社區大學終身學習網
![淺談遺囑信託的運用與安排](https://i.imgur.com/1IaoGs0.jpg)
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首先因香港並沒有遺產或贈與稅,因此沈女士遺囑信託沒有衍生遺贈稅的問題;但因台灣有遺產及贈與稅,因此立遺囑人(被繼承人)如果是我國國民註1,則他所立下的遺囑信託,其遺產仍將面臨我國的遺產稅,也就是需先繳納完遺產稅後,遺產才能放入信託。此外,遺產放入信託之後,如果信託財產在受託人的管理之下有所得產生,比如利息、租金或股利等等,依台灣信託稅法相關規定,這些收入受託人仍先需依相關規定申報所得稅,再依信託合約中有關信託利益分配的方式轉予信託利益的受益人。從這些地方,讀者應該會發現遺囑信託本身並沒有節稅的功能或效益。
再來因沈女士已離婚,其繼承人僅有女兒一人,因此繼承人單純。但如果繼承人有兩個以上,依目前台灣司法實務看法,遺囑信託是透過遺囑做成,依現行民法註2規定,遺囑不得侵害繼承人的特留分。也就是如果被繼承人的遺囑信託侵害了繼承人的特留分,繼承人還是可以主張其遺產中的特留分。如果立遺囑人對於遺產分配方式或比例有特定的想法時,遺囑信託是否可以達到立遺囑人當初期盼的結果,恐將產生變數,而這也恐將傷害遺囑信託當初預設的效益。不過如果能夠避免或免除上述稅務及繼承問題,遺囑信託確實在家族傳承的工具選項中不失為一個可以作為幫助子女財富管理的有效工具。
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