財產轉移子女最節稅的方式 | 社區大學終身學習網
若採生前贈與或出售,這兩種方式的優點為較能按個人意願將財產移轉給特定人,且不動產的價值不以市價計,可以節省贈與稅,但缺點則是必須繳納各種稅捐,特別是土地增值稅, ...
在我國的課稅原則下,倘若父母財產欲移轉予子女時,究竟是生前移轉,還是死亡後再「繼承」較為有利?而生前財產移轉予子女又有「買賣」及「贈與」二種方式。因此整體看來,財產移轉給子女總共有「買賣」、「贈與」及「死後繼承」三種方法,而哪一種在稅賦制度上較有利則須視個案而定。
各種移轉方式比一比
例如父母名下財產不多,未達遺產稅起徵標準,則財產透過「繼承」方式,不僅不用繳納遺產稅,連其他相關稅賦(例如土地增值稅、證券交易稅、契稅等)亦可免除。而若用「生前移轉」方式予子女,反需繳納贈與稅、土地增值稅及契稅等。如果父母名下財產甚鉅,生前未規劃將財產移轉予子女,繼承時可能要繳納鉅額遺產稅,甚至會發生子女須賤賣財產以繳交遺產稅的情形。因此,為了使財產能順利以合法節稅方式移轉給子女,民眾應慎重考慮各種方式的利弊得失,以選擇最佳方式進行規劃。
若採生前贈與或出售,這兩種方式的優點為較能按個人意願將財產移轉給特定人,且不動產的價值不以市價計,可以節省贈與稅,但缺點則是必須繳納各種稅捐,特別是土地增值稅,且被繼承人死亡前二年的贈與要併入遺產課徵遺產稅,將使規劃方法破功。如果改採死後繼承的方式,優點是全體繼承人共同負擔遺產稅,且免徵土地增值稅及契稅,而相對的缺點就是無法按照個人意願將財產移轉給特定人,且遺產稅率最高達50%,使繼承人可能繳不起遺產稅,而須賤價出售遺產導致損失。以下將以個案方式說明到底該以何種方式移轉財產較為有利。
郭靖名下有市價約5,000萬元左右的房地產,其土地公告現值2,000萬元及房屋評定價值200萬元,打算生前移轉予子女,或待百年之後再由子女繼承,以下分三方案說明可能須繳納的稅捐:
案例1 甲方案:
一年內將土地及房屋全部贈與子女。以「贈與」方式移轉不動產,其可能應繳納的稅捐及計算式如下:
(1)土地增值稅:以受贈人(取得所有權人)為納稅義務人,由於並非屬買賣,所以不能申請以自用住宅優惠稅率10%課徵 ,一般稅率視土地漲價倍數而有20至40%不等的課徵級距,假設經計算須繳金額為450萬元。
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